問題一：建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項目是否必須在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分公司或子公司？

答：不需要。實務(wù)中，有些地方會為爭奪稅源，要求在當(dāng)?shù)爻闪⒎止净蜃庸荆鲋刀惣捌髽I(yè)所得稅等全部在當(dāng)?shù)乩U納。

按照現(xiàn)行規(guī)定，異地施工項目需要按照2%或3%預(yù)繳增值稅，需要按照實際收入的0. 2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，已經(jīng)起到了平衡各地財政利益的作用，不應(yīng)該強制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司。

【政策依據(jù)】稅總發(fā)[2017]99號規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項目投標(biāo)，嚴(yán)禁強制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營造更加開放、公平的市場環(huán)境。

有些省級住建部門也有類似規(guī)定，如江西的贛建招(2018) 11號文件明確，各級建設(shè)行政主管部門不得把要求外地建設(shè)類企業(yè)在本地設(shè)立分公司、子公司、生產(chǎn)基地等作為招投標(biāo)的前置條件。

問題二：異地施工的工程，是否都需要預(yù)繳增值稅？如果不預(yù)繳是否存在涉稅風(fēng)險？

答：需要看工程額確定，多數(shù)都需要異地預(yù)繳增值稅，但如果是增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于45萬元不需要在異地預(yù)繳增值稅。

【政策依據(jù)】

1、國家稅務(wù)總局《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（2016年第17號公告）：

第十二條　納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

2、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2021年第5號：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

問題三：異地跨省施工人員的個人所得稅應(yīng)該在哪里申報？機構(gòu)所在地還是異地施工地？

答：跨省施工的工程項目應(yīng)該在項目所在地辦理全員全額申報繳納工資薪金個人所得稅。

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）相關(guān)規(guī)定：

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。凡實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。