一、規(guī)定

（一）按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

（二）按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

（三）在部分特殊情況下可以不進(jìn)行異地預(yù)繳增值稅，例如同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)等。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

二、一般納稅人稅率

（一）營(yíng)改增以前的項(xiàng)目（老項(xiàng)目），選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)：

1.預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）/（1+3%）×3%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）/（1+3%）×3%－預(yù)繳稅款

（二）選擇一般計(jì)稅時(shí)：

1.預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）/（1+9%）×2%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+9%）×9%－進(jìn)項(xiàng)稅－預(yù)繳稅款

三、小規(guī)模納稅人稅率

（一）適用3%征收率：

1.預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）/（1+3%）×3%

2.申報(bào)應(yīng)納稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）/（1+3%）×3%－預(yù)繳稅款

（二）小規(guī)模納稅人疫情期間可以享受1%稅率優(yōu)惠。

（三）自然人不適用本規(guī)則。

四、其他常見(jiàn)問(wèn)題

（一）建筑工程老項(xiàng)目的判斷時(shí)間

1. 《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

2. 未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

3. 《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

（二）填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》

1. 納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》

2. 納稅人首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)