由于公司多年虧損，股東決定通過減資彌補虧損，這會涉及到要交稅嗎？

答：這個問題在實務(wù)中是有爭議的，一種觀點是應(yīng)拆解為公司減少實收資本（或由資本公積轉(zhuǎn)增為實收資本后減少實收資本）并分配給股東+股東再向公司捐贈的兩步經(jīng)濟行為，股東將應(yīng)取得的減資分配款捐贈給公司，在稅法上視為公司取得捐贈收入，進而影響公司當(dāng)期利潤，并用當(dāng)期利潤彌補以前年度稅務(wù)虧損。

如遼寧省和河南省稅務(wù)部門的網(wǎng)上回復(fù)：

遼寧省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)服務(wù)中心2019年03月28日網(wǎng)上回復(fù)：問題內(nèi)容：“我公司是中外合資企業(yè)，股東均為法人股東，為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，擬通過減資的方式彌補以前年度累計虧損，減資款不匯給股東，會計處理為：借：實收資本 貸：未分配利潤，請問該事項相關(guān)企業(yè)所得稅如何處理。（2）減資彌補虧損后，尚未彌補完所得稅的虧損額是否可以繼續(xù)彌補。（3）由于匯率原因?qū)е碌臏p資額大于虧損額，超出部分的企業(yè)所得稅如何處理？”回復(fù)意見：“根據(jù)您的描述，減資款不匯給股東相當(dāng)于您公司減資后將款項歸還給股東，股東再以同樣的款項捐贈給您公司以彌補虧損，按照上述文件規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定確認收入，并依法彌補虧損。”

河南省稅務(wù)局2021年7月16日網(wǎng)上回復(fù)：問題內(nèi)容：“股東減資彌補虧損，企業(yè)所得稅如何處理？”回復(fù)意見：“股東減資彌補虧損應(yīng)分解為企業(yè)減資后將款項歸還給股東和股東將款項捐贈給公司彌補虧損兩步。第一步中，法人股東應(yīng)按國家稅務(wù)總局公告2011年第34號第五條處理，個人股東應(yīng)按國家稅務(wù)總局公告2011年第41號處理。第二步中，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，被減資企業(yè)減少實收資本的，如未向投資者支付對價，無論企業(yè)用減少的實收資本數(shù)彌補以前年度虧損還是增加企業(yè)資本公積，均應(yīng)將減少的金額確認為當(dāng)期捐贈收入計入納稅所得計征企業(yè)所得稅。”

另一種觀點是不做拆解，如以下稅務(wù)部門的網(wǎng)上回復(fù)：

重慶市國家稅務(wù)局2014年07月30日網(wǎng)上回復(fù)：問題內(nèi)容：“企業(yè)因嚴重虧損而減資在稅務(wù)上應(yīng)如何處理？”回復(fù)意見：“……企業(yè)因嚴重虧損而減資的會計處理為：借記“實收資本”或“股本”，貸記“利潤分配―未分配利潤”，金額為因嚴重虧損而減少的資本或股本數(shù)。稅務(wù)方面沒有特殊規(guī)定，但變更注冊資本屬于應(yīng)作稅務(wù)登記變更的事項，所以企業(yè)減少注冊資本要到工商部門辦理變更登記，并到稅務(wù)部門辦理變更稅務(wù)登記。”

廣東省國家稅務(wù)局2015年05月14日網(wǎng)上回復(fù)：問題內(nèi)容：“我司多年來一直虧損，現(xiàn)按照法律的規(guī)定進行減資，減資直接沖減未分配利潤，請問這個減資金額要納入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額嗎？如果是，請?zhí)峁┫嚓P(guān)條文？”回復(fù)意見：“股東減資不影響你公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額的計算。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額，減資不涉及應(yīng)納稅所得額的計算。”

公司減資是一個較為復(fù)雜的經(jīng)濟行為，不單會涉及到稅務(wù)風(fēng)險問題，也將涉及到公司對外承擔(dān)債務(wù)等法律風(fēng)險，公司股東會做出減資決定后需及時通知債權(quán)人等一系列法律程序，也將涉及到償還債務(wù)或提供擔(dān)保等問題。綜上，建議企業(yè)在規(guī)劃減資時應(yīng)充分考慮上述風(fēng)險，必要時可以與稅務(wù)法務(wù)專業(yè)人員或當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進行溝通籌劃，謀定而后動，以避免不必要的風(fēng)險。